Блог компании Тинькофф Инвестиции | Как заплатить налог 3% с дивидендов от иностранных акций? Разбираемся с сайтом ФНС


Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отчитаться в налоговую при продаже акций в 2020 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Надлежащий учет понесенных расходов позволит физическому лицу законным образом уменьшить свои обязательства перед бюджетом при налогообложении операций с корпоративными ценными бумагами. Для определения налогооблагаемой базы по сделкам с акциями российское законодательство разрешает плательщику учитывать следующие затраты, требующие, однако, документального подтверждения:

Налогообложение при продаже акций — как исчисляется налог

Если же и акции, и производные инструменты принесли убытки физическому лицу по итогам конкретного налогового периода, то негативные результаты по двум данным объектам подлежат раздельному учету в регламентированном порядке. Такой подход позволяет налогоплательщику использовать отрицательные итоги для оптимизации облагаемой базы по соответствующим операциям (объектам) в будущих периодах. Необходимо, конечно, понимать, что убыточные результаты по операциям с долевыми бумагами могут учитываться при определении базы налогообложения исключительно для аналогичных объектов (акций). Подобный принцип учета действует и для операций с инструментами производного типа.

Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения

Как известно, данное правило успешно действует для ситуаций продажи автомобиля или недвижимости, купленной гражданином до наступления 2020 года. Между тем, если доход был получен от сделок, совершенных с ценными бумагами компаний-эмитентов, относящихся к определенным категориям, налоговое законодательство предусматривает на этот случай ряд существенных преференций для налогоплательщика.

  1. Налог с прибыли (НДФЛ) в размере 13% при продаже акций может быть уплачен исключительно продавцом акций (акционером), независимо от того, продает ли он акции физическому или юридическому лицу. Согласно НК РФ прибыль, полученная с продажи акций ценных бумаг (акций) облагается налогом в обязательном порядке. Некоторые акционеры наивно полагают, что при продаже акций физическому лицу, они смогут избежать уплату налога. Данное заблуждение связано с разницей при отчетности физлиц и юридических лиц. Якобы если продать акции физическому лицу, то информация не попадет в банк и налоговые органы не узнают о получении прибыли акционером. Это заблуждение, т.к. информация о продаже акций попадает не от банков. Банки здесь совсем не причем.
  2. Налог может заплатить либо сам акционер, либо лицо (покупатель), являющееся налоговым агентом. Давайте здесь разберемся по подробнее. Иногда покупатель предлагает заплатить налог за акционера. В некоторых случаях факт уплаты налога покупателем даже прописывается в договоре. Это незаконно! Покупатель не имеет право оплатить налог за продавца по договору купли-продажи. В большинстве случаев это просто мошенники, которые, пользуясь неосведомленностью акционеров, забирают 13% себе. Естественно, никакой налог они не оплачивают. Исключение составляют лишь случаи, когда покупатель является налоговым агентом. В этом случае процедура купли-продажи акций происходит по брокерскому договору. Для этого у покупателя должна быть лицензия на осуществление брокерской деятельности. Такой вариант на законных основаниях обычно могут предложить лишь банки или крупнейшие брокерские компании. Большинство частный покупателей акций или небольших компаний не могут выступать налоговыми агентами. Более того, продажа акций по брокерскому договору не выгодна покупателям, т.к. их комиссия обычно не превышает 0,5%. Будьте бдительны и не попадайтесь на предложения заплатить за вас налог!
  3. Надо ли платить налог при продаже акций, если владел ими более 3-х (5-ти) лет? Ранее в НК РФ существовала статья, согласно которой акционер, владеющий имуществом более 3-х лет при продаже освобождался от уплаты налогов. Сейчас также такой закон существует, но в последней редакции из перечня исключены ценные бумаги (акции). Касаемо акций, внесено изменение в НК, согласно которого акционер освобождается от уплаты налогов с продажи акций только в случае: Если он владеет акциями более 5 лет и они приобретены акционером не ранее 2011 г. Т.е. если акции получены акционером в 90-х годах, либо куплены в начале 2000-х, то акционер не освобождается от налогов при продаже.
  4. Существуют ли какие-то законные (или не совсем) способы не платить налоги с продажи акций? Закон для всех един. Платить налог- обязанность акционера, получающего прибыль от продажи акций. Вопрос: Надо ли платить налоги? Все-равно, что спросить: «Надо ли переходить улицу на зеленый свет?» Да. Надо. Всегда ли мы это делаем? Не всегда.
  1. В каком размере я должен заплатить налог? Платится ли налог с разницы между ценой покупки и продажи акций или необходимо заплатить 13% со всей суммы?
  2. Нужно ли платить налоги с прибыли (НДФЛ) при продаже акций если я владею акциями более 3-х лет?
  3. Есть ли разница в налогообложении при продаже акций физическому или юридическому лицу?
  4. Сколько должен заплатить налога акционер, если он не является резидентом РФ (гражданин другой страны)?
  5. Законна ли уплата налога покупателем акций? Может ли заплатить за меня налог 3-е лицо? Кто является налоговым агентом по закону?
  6. Как не платить налог 13% с прибыли (НДФЛ) совсем?
  7. Что грозит акционеру, если не заплатить налог при продажи акций? Каковы санкции штрафы?
  8. Существует ли законная схема не платить налог государству при продаже акций?

Это интересно: Закон от 31032020г по воронежской области официальный сайт об выплате единовременного пособия на первого ребенка губернаторские

Хотите продать ваши акции надежному и проверенному покупателю максимально выгодно и быть спокойными за налоги?

Единственный абсолютно законный способ минимизировать риски того, что информация о продаже вами акций попадет в налоговые органы- продать акции компании, имеющей свой собственный депозитарий (место хранения акций). Тогда покупатель сможет перед покупкой ваших акций перевести акции в свой депозитарий без смены собственника, а не подавать договор купли-продажи в текущий. Обычно на стадии смены собственника информация попадает в налоговые органы.

И сразу вопрос. Судя по формулировке, под неё подпадает только тот случай, когда компания ликвидируется: «над расходами … ликвидируемой организации». Законодатели именно это имели в виду? Но зачем тогда упоминание о доходах при выходе или выбытии из организации? Ведь это можно сделать, не ликвидируя само общество! Честно говоря, здесь кроется какая-то загадка… Или просто ошибка?!

Варианты, как сэкономить на налогах

Есть несколько способов, как законным образом оптимизировать налоги. Их обязательно нужно применять для уменьшения налогооблагаемой базы и увеличения доходности своего брокерского счета. Вот эти способы:

  • Удержание акций и паев свыше 3 лет. Это правило действует с 2014 года. Инвестору предоставляется налоговый вычет в размере 3 млн рублей за каждый полный год владения ценными бумагами. Например, если вы обладали акциями 4 года, то получите вычет в пределах 12 млн рублей.
  • Удержание ценных бумаг, обращающихся вне организованного рынка, более 5 лет. Это паи, акции и облигации компаний, которые не находятся на фондовом рынке. Купить их можно, как правило, непосредственно у эмитентов. Важно, чтобы компания была российская, т.е. более 50% ее активов находились в РФ.
  • Удержание акций высокотехнологичных компаний более 1 года. Их список можно просмотреть на сайте Московской биржи. Всего их 8 – это «Фармсинтез», , Роллман и др. Нулевая ставка для этих акций действует с 2020 по 2022 год.

Рисунок Список акций высокотехнологичного сектора

  • Приобретение ОФЗ и корпоративных облигаций, эмитированных после 2020 года. Нулевая ставка действует только на купоны – с разницы между ценой покупки и продажи налог заплатить придется всё равно. При этом, если ставка по купону превышает ключевую ставку Центробанка на 5 процентных пункта, то придется с суммы превышения заплатить налог в размере 35%.

Есть еще два способа оптимизации налогов, которые строит выделить в отдельный раздел.

Комментарии и мнения

В п. 17.1 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Новые «дивиденды»

Но это освобождение до 1 января 2020 года действует только в отношении налоговых резидентов РФ. А так как налоговое резидентство от наличия гражданства никак не зависит, то многие российские граждане, постоянно или временно проживающие или пребывающие за границами родины, терпели весомые финансовые убытки. (См., например, письмо Минфина России от 04.05.18 № 03-04-05/30301).

Налогоплательщик при таких обстоятельствах должен выбрать, как получить скидку. Для трудоустроенных граждан подойдет схема, по которой от суммы на ИИС вычитается 13%. Профессиональный трейдер сможет воспользоваться аннуляцией пошлины в соответствии с объемами операций по ИИС.

Примером конкретных понесенных затрат, учитываемых ФНС, выступают средства, уплаченные компании-эмитенту, выплаченные премиальные, оплата услуг брокера или клиринговой организации, комиссия биржи, плата за пользование целевым кредитом.

Послабления и льготы

Гражданин вправе претендовать на аннуляцию налога, если эмитент владеет 50% активов в виде недвижимости, зарегистрированной в России. В этом случае допускается освобождение даже при приобретении объекта реализации до 2011 года. Отмена поборов также применяется при удовлетворении таких требований:

Для тех, кто задумывается о расставании с бизнесом (выходе из него, продаже или ликвидации компании), новые поправки в налоговом законодательстве будут весьма кстати. С 2020 года при продаже долей, акций, выходе физического лица из состава участников Общества, ликвидации любой организации полученный доход уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением.

Это интересно: Выплата матери одиночке в 2020

Основная часть поправок утверждена Федеральным законом (далее — Закон № 424-ФЗ). Наиболее значимое нововведение затронуло порядок уплаты НДФЛ теми предпринимателями, которые продают квартиру или машину, ранее использовавшуюся для ведения бизнеса.

Налог (НДФЛ) при продаже акций физическим лицом.

Популяризация спекулятивной торговли акциями и другими ценными бумагами среди граждан РФ становится особенно заметной в последнее время. Примечательно, что довольно значительная часть российского населения уже воспринимает куплю-продажу финансовых инструментов как способ заработка, приносящий весьма неплохой доход.

    с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей); с хранением и погашением акций; с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные; с исполнением различных обязательств по сделкам.

Особенности налогообложения при покупке зарубежных акций

При торговле иностранными акциями через российского брокера полученная прибыль и дивиденды облагаются налогом в 13% по тем же принципам, что при работе с российскими. Но есть одна особенность.

Поскольку иностранные акции эмитированы в другой валюте (доллары, евро), то при вычислении налогооблагаемой базы расчеты ведутся в рублях. В результате может образоваться ситуация, когда курс акций уменьшился, но за счет роста курса доллара образовалась прибыль в рублях, и с нее придется платить налог. И, наоборот, при ослаблении курса доллара относительно рубля может образоваться убыток, даже если курс самой акции возрос.

Например, инвестор приобрел 1 акцию Apple за 150 долларов при курсе доллара 55 рублей. В рублях цена покупки – 150 * 55 = 8250. Затем акция подешевела до 140 долларов, но курс возрос до 60 рублей. Цена продажи – 140 * 60 = 8400 рублей. Несмотря на то, что в долларах доход уменьшился, у инвестора образовалась прибыль в рублях, и он должен будет уплатить налог в размере 0,13 * (8400 – 8250) = 19,5 рублей.

Также необходимо учитывать, что для нерезидентов налоговая ставка в США равна 10%. Брокер изымет эту сумму и переведет в бюджет США. Но в России ставка равна 13%. Следовательно, инвестору необходимо будет самостоятельно доначислить 3% в российский бюджет. Расчеты нужно будет произвести самостоятельно – или попросить рассчитать брокера.

Важный момент: для подтверждения статуса налогового нерезидента инвестору нужно будет подписать форму W-8BEN. Если этого не сделать, то налоговая ставка будет равна 30%. Ее рассчитает и изымет брокер.

Рисунок Форма W-8BEN

Если торговать через иностранного брокера, то налоги нужно будет платить по законодательству той страны, где брокер официально зарегистрирован.

Какой налог при продаже акций физическим лицом в 2020 году

В качестве примеров таких расходов можно привести: суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции; суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами; периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов; расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

При решении вопроса, нужно ли платить налог с продажи акций, должно быть соблюдено одно из следующих условий (т. е. когда обязанности уплатить НДФЛ нет): 1 Это акции, которые в течение всего срока владения ими до продажи относились к акциям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) 2 Это акции, которые в течение всего срока владения ими до продажи относились к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, обращающимся на ОРЦБ 3 Это акции, которые:

Если бы супруги продали свои доли не по общему договору купли-продажи, а по отдельным договорам, каждый из них применил бы имущественный вычет до 1 млн. рублей. В результате супруги были бы освобождены от уплаты налога, так как вычет полностью перекрыл бы стоимость доли. Основание: Письма Минфина РФ от 13 мая 2020 N 03-04-05/27395, 27 июня 2013 N 03-04-05/24491, 30 мая 2013 N 03-04-05/19766, Письмо ФНС России от 25 июля 2013 N ЕД-4-3/[email protected]

В 2020 году вы за 2 млн. рублей купили квартиру, в 2020 продали ее за 3 млн. В 2020 году вы должны подать декларацию 3-НДФЛ. Давайте посчитаем, какая схема для вас более выгодна: — Вычет расходов на приобретение. Налог берется с разницы между стоимостью покупки и стоимостью продажи: 13% х (3 млн – 2 млн) = 130 тыс. рублей. — Имущественный вычет. Налог берется с учетом того, что доход уменьшается на 1 млн рублей: 13% х (3 млн – 1 млн) = 260 тыс. рублей. Очевидно, что в вашем случае выгоднее сделать вычет расходов на приобретение.

Вычет расходов для уменьшения налога (разница между покупкой и продажей)

Проще говоря, при продаже квартиры вы получаете имущественный вычет на 1 млн рублей, а при покупке квартиры – имущественный вычет на 2 млн рублей. Так как обе сделки прошли в одном году, они учитываются в одной декларации 3-НДФЛ. Рекомендуем прочитать статью «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, участка земли». В ней подробно описаны все нюансы получения налогового вычета при покупке жилой недвижимости.

Этот вопрос разбирать будем с точки зрения физлица, являющегося резидентом РФ. В общем случае вы столкнетесь с такими налогами как НДФЛ, НДС и налог на имущество. НДФЛ изменяется в зависимости от источника дохода:

Перенос убытков на следующие годы

Если инвестор по итогам текущего года потерпел убытки, то он может в следующем году уменьшить налогооблагаемую базу на размер этих потерь. Например, в 2020 году инвестор потерял на акциях 50 тысяч рублей, а в 2020 году заработал 100 тысяч. В 2020 году он не платит налог, так как финансовый итог отрицательный, а в 2017 должен заплатить 13 тысяч (13% от прибыли). Но, применяя правило переноса убытков, он платит всего 6,5 тысяч рублей: 0,13* (100000 – 50000).

Некоторые инвесторы специально закрепляют убыток под конец года, чтобы зафиксировать отрицательный финансовый результат и в будущем иметь возможность уменьшить налогооблагаемую базу. Дело в том, что до момента продажи акции ни убыток, ни прибыль не засчитываются.

Например, инвестор приобрел 10 акций Яндекса за 1200 рублей и 50 акций Алросы за 210 рублей. В конце года акции Яндекс подорожали до 1900 рублей, а Алросы, напротив, упали до 140 рублей. В результате бумажная прибыль по акциям Яндекса составила (1900 – 1200) * 10 = 7000 рублей, а бумажный убыток по Алросе (210 – 140) * 50 = 3500 рублей.

Несмотря на то, что в принципе инвестор отработал в плюс, он может продать только Алросу. Тогда фактически он закрепит свой убыток в 3500 рублей и перенесет его на следующий год. Убыток можно «растянуть» на срок до 10 лет.

Пример заполнения декларации

Многие инвесторы после продажи тут же покупают акции обратно. Размер комиссионных оказывается не такой большой по сравнению с выигрышем в плане экономии на налогах.

Важно отметить, что продажа с последующей покупкой без последствий для трейдера возможна только на российском рынке. На Западе такие действия приравниваются к мошенничеству, и брокер может просто не засчитать сделку.

Налоги инвестора и методы их оптимизации

Что касается РФ, то c начала 2020 г. страна присоединилась к Common Reporting Standard. В рамках CRS страны обмениваются информацией относительно уплаты налогов и движения финансов в целом. К CRS присоединяется все больше государств. Если ваши деньги хранятся в одном из них, то данные об уклонении от выплат налогов тут же вскроются. С каждым годом не платить отчисления все сложнее.

Какие налоги платит инвестор

  • Выше я отмечал, что налог взимается только с прибыли. Если нет желания платить НДФЛ прямо сейчас, можно отсрочить эту дату, собственными силами организовав убыток нужного размера. Представьте, что при продаже акций вы получаете прибыль и с нее нужно уплатить 10 000 руб. как НДФЛ. Если у вас на руках портфель бумаг, продайте те, которые сейчас торгуются ниже цены покупки, а объем подберите так, чтобы перекрыть профит, полученный за счет реализации других акций. После сделки можно сразу купить их обратно и держать дальше. За счет этого получите законную отсрочку уплаты НДФЛ, а за это время деньги можно пустить в оборот и заработать.
  • Вариант с купонными выплатами разбирали выше – по ним можно вообще избежать НДФЛ. Налоги на купонный доход по корпоративным облигациям – отличный способ получать прибыль, большую чем банковские проценты с НДФЛ в 0%.
  • Если бумаги покупали после 2014 г. и держали их больше 3 лет, получаете налоговый вычет, рассчитывающийся как K x 3 млн. руб. За каждый год удержания скидка при уплате налога составляет 3 млн. руб. Пример – приобрели акций на 20 млн. в 2015 г., а через 3 года продали их по цене выше на 50%. При продаже получили 10 млн. дохода. Но за счет накопившегося вычета налог платить придется лишь с 1 млн. руб., что составит 130 тыс. руб. Сэкономили 90%.
  • Если нет желания платить налог с дивидендов, выбирайте бумаги, по которым они полностью реинвестируются.
  • Можно оставить на счету недостаточно денег, чтобы брокер не смог заплатить за вас. Получите почти годовую отсрочку и никаких штрафов.
  • Отличную льготу предлагают на бумаги компаний, относящихся к высокотехнологичному сектору. Они должна относиться к этой категории на протяжении всего периода владения ими инвестором, держать их нужно не меньше года. Взамен получаете возможность не платить налог, причем сумма прибыли не ограничивается.

Это интересно: Оплата опс и омс для ип 2020 якутск реквизиты

Чтобы вернуть НДФЛ, который был удержан неверно, (то есть в нашем случае трейдер не вышел из убытка от первоначального депозита

), необходимо взять справку у брокера о полученных убытках (
в нашем случае в 2020 году
) и обратиться с ней в налоговую с законным требованием вернуть деньги. По окончанию календарного года брокер уже никак не сможет помочь в этой ситуации.

В то же время количество простых брокерских счетов нормативная база не ограничивает, и по всем разрешается получать налоговый вычет за акции, пребывающие в собственности на протяжении последних трех лет. Единственное законодательно оформленное требование – торговать с них можно только ценными бумагами, котирующимися на отечественных биржах.

Почему люди не привыкли платить налоги с акций?

Порядок отнесения акций российских компаний к ЦБ инновационного сектора экономики устанавливает Правительство РФ п. 2 ст. 284.2.1 НК РФ . Собственно говоря, для физлица — держателя ЦБ в этом ничего интересного нет. Отнесение конкретных акций, обращающихся на ОРЦБ, к ЦБ инновационного сектора экономики производится биржей — организатором торгов по ним п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.02.2012 № 156 .

Отрицательное сальдо по сделкам с акциями может использоваться плательщиком для оптимизации (уменьшения) налоговых обязательств по чистому доходу, полученному от операций с производными бумагами. Правомерным считается и обратный подход – убыточный результат по сделкам с инструментами производного типа может применяться для уменьшения налогооблагаемой базы по операциям с долевыми ценными бумагами (акциями).

Формула расчета профита достаточна проста: из суммы доходов от выше перечисленных сделок вычитается сумма понесенных расходов, попадающих под выше описанные критерии и имеющих документальное подтверждение. Важно учитывать, что если у физического лица в определенном налоговом периоде имеются расходы, при этом доходы отсутствуют, то эти расходы могут быть перенесены на другой отчетный период. Финансовый результат по сделкам продажи акций и по сделкам с производными инструментами считается отдельно.

Какие налоги нужно платить

При работе на российском фондовом рынке инвесторы платят налог в размере 13%. При этом взнос взимается исключительно при получении положительного финансового результата, т.е. когда инвестор получает прибыль – от дивидендов или курсовой разницы. При этом финансовый результат образуется только при продаже акций. Если вы купили акции, но при этом их не продали в конце года, то налог с них платить не надо – это так называемая «бумажная» прибыль.

Например, вы купили 100 акций Сбербанка по 195 рублей 1 февраля с комиссией в 2 рубля и додержали их до конца года. Они подорожали до 250 рублей, и вы имеете бумажную прибыль в 5500 рублей. Но пока вы не продадите акции, то налог платить не надо.

Если вы 20 декабря решили закрыть сделку, то придется уплатить налог: (250*100 – 195*100 – 2 – 2) * 0,13 = 714,48. Как видно, при расчете учитываются все расходы инвестора – главным образом, комиссии на приобретение бумаг.

Рисунок Налоговый кодекс

Брокер самостоятельно рассчитывает все налоги и перечисляет их в фискальную службу, поэтому трейдеру не нужно ничего самостоятельно вычислять. Если только для проверки.

При выплате дивидендов взимается та же ставка – 13%. Брокер изымает ее до перечисления на счет инвестора, поэтому деньги придут уже «очищенные» от налога, и ими можно спокойно распоряжаться.

Нужно учитывать следующие моменты:

  • Расчеты ведутся по принципу FIFO: First in, first out. Это означает, что если вы купили акции несколькими частями, а затем решили продать их, то сперва продаются те, которые куплены раньше. К примеру, вы приобрели 50 акций Газпрома по 250 рублей, затем еще 50 по 280 рублей, а потом решили продать 75 по 300. В таком случае налогооблагаемая база рассчитывается так: 75*300 – 50*250 – 25*280 = 3000. С этой суммы нужно уплатить налог 3000*0,13 = 390 рублей.
  • Убытки и доходы, полученные по акциям, паям и облигациям, сальдируются, т.е. считаются вместе. В то же время расчет налогооблагаемой базы по инструментам срочного рынка (опционы и фьючерсы) ведется отдельно, так и по инструментам внебиржевого рынка.
  • Брокер удерживает налог в момент выплаты дивидендов или продажи инструментов, либо в конце года. Если у инвестора на счете к этому моменту осталось достаточно средств, то налог будет списан без проблем. Если денег не хватит, то придется уплачивать налоги самостоятельно.

При работе с облигациями налоговая ставка такая же – 13%. Она платится с купона и с разницы между продажей и покупкой облигации. Например, вы купили 100 облигаций за 997 рублей с комиссией в 5 рублей и дождались ее погашения по оферте за 1000 рублей. Вам придется заплатить налога: (1000*100 – 997*100 – 5 – 5) * 0,13 = 37,7.

По купону взимается стандартная налоговая ставка 13%. Но если ставка купона превышает текущую ключевую ставку на 5 процентных пункта, то налог увеличивается до 35%. При этом 13% взимаются с суммы до ключевой ставки + 5%, а 35% – с суммы свыше этого значения.

Рассмотрим пример. Сейчас ключевая ставка равна 7,75%. Ставка по купону некой облигации составляет 15%. Т.к. номинал бумаги – 1000 рублей, то размер выплаты составляет 150 рублей. Налог будет рассчитываться так:

  • 13% с суммы 127,5 (12,75%);
  • 35% с суммы 22,5 (150 – 127,5).

Сумма налога: 127,5*0,13 + 22,5*0,35 = 24,45. Если купить 100 штук таких облигаций, то с каждой купонной выплаты эмитента брокер будет изымать в пользу налоговой службы 2445 рублей.

Налог на прибыль при реализации ос

Способ добавления выручки от реализации ос прямо пропорционален методу, используемому для определения доходов и расходов компании, которые организация выбирает самостоятельно. Применяются следующие методы:

  • Начисления;
  • Кассовый.

Законодательством установлено, что дата поступления оплаты от заказчика или покупателя не важна. Доход от реализации утверждается тогда, когда товар был доставлен и отгружен. Если покупатель не может использовать продукцию, при этом компания продавец следит за сохранением, то доход утверждается во время оплаты товара.

Кассовый метод предусматривает учет выручки в тот момент, когда происходит денежное получение за реализацию средств. Также учитывается в сумму доходов предварительный платеж за товар, услугу. Это важное правило, и соблюдается тогда, когда по факту товар не поступил заказчику или не приняты услуги.

Налог на дивиденды в Канаде

На канадской территории используется многоуровневая налоговая система. Когда дивиденды получает нерезидент, налог на дивиденды взимается у источника. То есть компания, выдающая дивиденды, становится налоговым агентом. При этом получателю предоставлять налоговый кредит. На его размер можно уменьшить последующие налоги. Ставка устанавливается в зависимости от места регистрации получателя дивидендов и уровня его дохода. Канадские компании имеют право заменять заработную плату директора выплатой ему дивидендов. Это связано с тем, что ставка подоходного налога на заработную плату будет выше ставки налога по дивидендам. Однако следует помнить, что в таком случае компания не сможет автоматически взыскать отчисления для пенсионного фонда и других налоговых вычетов.

Если директором канадской компании является нерезидент, налоговая служба может не считать его трудоустроенным в случае отсутствия на собраниях общества и не выполнения других функций на территории страны. Если директор-нерезидент участвует в собраниях общества посредством телеконференции и не присутствует лично на канадской территории, тогда его выплаты не будут облагаться налогом. Подоходный налог могут вычесть из выплат директора только за то время, которое он фактически провёл на территории Канады при выполнении своих должностных обязанностей.

Правила оплаты налога на дивиденды для нерезидентов Украины и России согласно договора об избежании двойного налогообложения являются такими же, как и с вышеописанными юрисдикциями.

Если собственник – гражданин

Итак, начнем. Какие же налоги придется заплатить при продаже долей или акций компании? Понятно, что ответ на этот вопрос зависит от того, кто является юридическим владельцем долей или акций. Очень часто таким владельцем является физическое лицо-учредитель.

В этом случае при продаже долей или акций у физлица могут возникнуть обязанности в части налога на доходы физических лиц. Правда, правила налогообложения для такой ситуации весьма либеральны. Так, если доли или акции находились в собственности налогоплательщика более пяти лет, то вся полученная от продажи сумма освобождается от НДФЛ. Основание – пункт 17.2 статьи 217 НК РФ. Если же это условие не выполняется, то порядок налогообложения зависит от организационно-правовой формы продаваемой организации.

Так, если продается ООО и налогоплательщик владел долями более трех лет (но менее пяти), то он вправе применить налоговый вычет на сумму в 250 тыс. рублей (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При продаже долей в ООО возможен и другой подход – уменьшение полученной от продажи долей суммы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих долей (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Этот вариант могут выбрать как те, кто владел долями менее трех лет, так и те, кто владел ими больше указанного срока. То есть уменьшение доходов на расходы может быть альтернативой вычету.

В случае с продажами акций АО порядок налогообложения другой. Вычеты в этой ситуации не предоставляются (ст. 214.1, абз. 2 подп. 1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 06.08.10 № 03-04-05/2-431, от 09.03.10 № 03-04-06/2-27). А налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. При этом примерный перечень таких расходов приведен в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

Расходы, естественно, должны быть подтверждены документально (это, кстати, касается и случая уменьшения на расходы доходов от продажи доли в ООО). Поэтому для того, чтобы иметь возможность уменьшить сумму налога, нужно располагать документами об оплате долей или акций при создании юридического лица, или при их покупке. Если в процессе деятельности фирмы участники (акционеры) несли дополнительные расходы в виде взносов, то эти документы также нужно заблаговременно подготовить. Ведь после передачи контроля над организацией, доступа к ее бухгалтерским документам у продавца уже не будет.

Полученный доход облагается по общей ставке НДФЛ 13%.

Что еще полезно знать о налогах на прибыль от акций? Как уйти от уплаты налогов

Прибыль подсчитывается с условием, что первыми продаются акции, которые были куплены ранее. Это правило называется FIFO. Например, если было куплено 5 акций по цене 100 долларов, ещё 5 акций по цене 120 долларов, после чего были проданы 5 акций за 150 каждая, то разница без учёта сопутствующих расходов составит 250 долларов.

Если гражданин прожил на территории России меньше, чем 183 дня за отчётный год, то он обязан перечислить в бюджет 30% от полученного в РФ дохода. Такая ставка применяется к прибылям иностранных резидентов.

При подсчёте налоговой базы учитываются расходы и доходы инвестора по всем операциям в рамках торговли на бирже. Отдельно учитывается результат торговли бумагами, которые не допущены к биржевым торгам.

Если компания, выпустившая ценные бумаги, признана банкротом, то этот факт не учитывается при расчёте НДФЛ. Убыток держателя не будет учтён в налоговой декларации.

Не платить налоги с полученных доходов гражданину не удастся. Все операции фиксируются, поэтому инспектору ФНС не составит труда получить информацию о прибыли гражданина. Брокеры всегда представляют документы по официальным запросам, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.

Если собственник – юрлицо

Если владельцами долей (акций) являются юридические лица, то сделка по продаже долей (акций) может повлечь последствия по налогу на прибыль и НДС. Давайте начнем с последнего.

Организационно-правовая форма продаваемого юрлица на налоговые последствия в части НДС не влияет. Так, при продаже акционерного общества НДС не будет, поскольку реализация ценных бумаг (в данном случае – акций) НДС не облагается. Не нужно платить НДС и реализация долей в уставном капитале (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Казалось бы, все просто. Но в случае с продажей организации, налоговики толкуют эту норму своеобразно. По их мнению, в данном случае происходит не столько продажа акций или долей, сколько реализация имущества, принадлежащего юрлицу. В этом налоговики видят схему ухода от налогообложения (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2010 № Ф09-3163/10-С2). Поэтому, если акции или доли продаются дружественной компании и имеются признаки взаимозависимости, которые инспекторы могут выявить и доказать, то риски подобной сделки значительно повышаются (именно так было в упомянутом выше решении суда, где инспекторы смогли доказать взаимозависимость и переквалифицировать сделку, доначислив налоги).

Перейдем к налогу на прибыль. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ, при продаже долей участия в юридическом лице налог на прибыль нужно платить с разницы между доходом, полученным от такой продажи, и расходами на приобретение и реализацию этих долей. Если разница будет отрицательной, то такой убыток тоже можно учесть при налогообложении.

Схожим образом облагаются и доходы от продажи ценных бумаг – налог начисляется на разницу между доходами и расходами по операции (если, конечно, в налоговом периоде не было других операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке). При этом в отличие от реализации долей, в случае получения убытка от продажи акций, он учитывается не в общей базе, а отдельно – на сумму убытка можно уменьшить только налоговую базу, исчисленную по операциям с ценными бумагами (п. 10 ст. 280 НК РФ).

Заметим, что с 2011 года действует норма, де-факто освобождающая от налога на прибыль доходы, полученные от реализации долей в уставном капитале или акций, если они принадлежали организации-продавцу пять лет и более (ст. 284.2 НК РФ). В таком случае применяется нулевая ставка. То есть законодатели задействовали в отношении организаций тот же механизм, что и в отношении физических лиц. Но спешить с применением этой нормы не стоит. Дело в том, что в соответствии с пунктом 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ, положения статьи 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками после 1 января 2011 года. Другими словами, воспользоваться нулевой ставкой можно будет не ранее 1 января 2020 года, и то только по тем долям и акциям, которые приобретены в 2011 году.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: