Что такое дивиденды, и каким налогом они облагаются?

Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

Рынок ликвидный, а комиссии – низкие. Инвесторам доступен широкий спектр финансовых инструментов. Права участников рынка надёжно защищены отточенным за десятки лет биржевым законодательством. Кредитные рейтинги американских компаний – высокие. Американский доллар, хоть и не без колебаний, укрепляется относительно мировых валют. Когда говорят о росте или падении рынка ценных бумаг, обычно имеют в виду американские биржевые индексы S&P 500 и DJIA. Кроме того, для налоговых резидентов России США остаются привлекательной страной с точки зрения отсутствия автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Но далеко не все инвесторы понимают, что статус налогового нерезидента в стране нахождения имущества может существенно повлиять на процесс его наследования – например, в форме повышенной ставки налога на наследство. В отличие от России, в США такой налог есть и довольно велик: до 40% по прогрессивной шкале в зависимости от рыночной стоимости активов на момент открытия наследственного дела. В особенности это важно для тех, кто не является налоговым резидентом США.

С точки зрения американского законодателя, взимание налогов с нерезидентов вполне логично. Ведь, живя в России, Казахстане, на Кипре, в Испании или какой-либо другой стране, и инвестируя на американском фондовом рынке, для получения прибыли вы используете не только свой капитал и знания, но и американскую инфраструктуру, к созданию и содержанию которой вы не имеете ни малейшего отношения. И всё же налог на наследство (estatetax) можно существенно снизить, а то и вовсе не платить. Притом на вполне законных основаниях.

Система налогообложения в США

Система имеет несколько уровней: федеральный, региональный, местный. Перечень налогов на каждом из них свой, при этом некоторые взимаются параллельно в несколько бюджетов.

Ниже представлены наиболее распространенные виды налогов США:

Все уровни госуправления полностью обособлены. Федеральное правительство не вмешивается в налоговые дела штата, региона, муниципалитета. Региональные законодательные органы могут принять решение о введении на подотчетной территории лишь тех налогов, которые не противоречат федеральному законодательству. А местные власти могут устанавливать только разрешенные штатом сборы.

Налоговая декларация в США: подавать или не подавать

В Америке принято весь год тщательно вести учет всех своих подлежащих налогообложению доходов, а потом самостоятельно подавать налоговую декларацию. Однако существуют категории населения, которым это делать не нужно.

Вам не нужно подавать налоговую декларацию, если:

• вы не состоите в браке, вам меньше 65 лет и ваш валовый доход составил менее $10300;
• вы не состоите в браке, вам 65 лет или больше и ваш валовый доход составил менее $11850;
• вы состоите в браке, подаете декларацию совместно с супругом/супругой, вам обоим меньше 65 лет и ваш валовый доход составил менее $20600;
• вы состоите в браке, подаете декларацию совместно с супругом/супругой, одному из супругов 65 лет или больше и ваш валовый доход составил менее $21850;
• вы состоите в браке, подаете декларацию совместно с супругом/супругой, вам обоим 65 лет или больше и ваш валовый доход составил менее $23100;
• вы состоите в браке, подаете декларацию отдельно от супруги/супруга и ваш валовый доход составил $4000;
• вы основной кормилец, вам меньше 65 лет и ваш валовый доход составил менее $13250;
• вы основной кормилец, вам 65 лет или больше и ваш валовый доход составил менее $14800;
• вы вдова или вдовец с ребенком-иждивенцем, вам меньше 65 лет и ваш валовый доход составил менее $16600;
• вы вдова или вдовец с ребенком-иждивенцем, вам 65 лет или больше и ваш валовый доход составил менее $17850.

Какие налоги платят фирмы

К основным налогам, уплачиваемым компаниями, относятся:

Региональные и местные власти могут взимать налоги на: прирост капитала, на нераспределенную прибыль, на имущество, на добычу полезных ископаемых, экологический и др.

Кроме того, каждая компания, выступающая в качестве работодателя, обязана зарегистрироваться на всех уровнях госуправления и платить отчисления с фонда заработной платы — в региональный и федеральный фонды безработицы.

Разные типы компаний уплачивают в США разные виды налогов, а также имеют право на различные вычеты и льготы. Поэтому, особенно на этапе планирования открытия бизнеса, важно досконально разобраться в механизме налогообложения.

Скрыться от IRS – пустая затея

Сбор налогов и контроль за соблюдением законодательства, правильностью оформления, своевременностью предоставления деклараций и документов о налоговых вычетах осуществляет IRS (Internal Revenue Service) – служба внутренних доходов. Пытающихся уклониться от уплаты налогов, ожидает серьёзное наказание. Ни для кого не секрет, что в Америке три неофициальных уровня раскрытия информации о налогообложении граждан и юридических лиц:

• банки.
• коллеги по работе.
• плательщики.

В качестве назидания в законодательстве действует весьма жёсткое правило: наказание за уклонение от уплаты налогов может быть значительно больше самой сокрытой от налогообложения суммы. Поэтому, все законопослушные американцы по окончании периода отчётности предоставляют в налоговые органы данные о доходах и расходах за вышеозначенный период

При всей сложности налоговой системы плательщики постоянно чувствуют сбалансированный подход федеральных и местных фискальных органов к суммам взимаемых налогов и сборов. В большинстве случаев, как физические, так и юридические лица, по достижении определённого уровня доходов/расходов получают право на скидки и льготы по уплате налогов. Если суммы доходов налогоплательщиков одинаковы, то и ставки равны. За этим в США следят очень ревностно.

Налог на прибыль в США (Corporate Income Tax)

Корпоративный налог на прибыль, подлежащий к уплате юридическим лицом, напрямую зависит от его организационно-правовой формы.

С точки зрения налогообложения стоит отдельно выделить такие типы компаний как:

S-Corporation не уплачивает налог на прибыль от своего имени, доходы или убытки деятельности разделены между участниками корпорации, на которых возлагается обязанность по уплате налогов.

С-Corporation уплачивают Corporate Income Tax от своего имени. Федеральный налог для корпораций рассчитывается по ставке 21%. Помимо этого каждый штат может устанавливать собственные ставки: где-то он не взимается вообще (Делавэр), а в Айове составляет 12%.

У корпорации облагаются абсолютно все доходы, что были получены во всех странах мира. Однако из этого правила есть исключения в зависимости от наличия налоговых соглашений США с другими странами.

Базой обложения служит чистая прибыль, которая определяется как разница между всеми поступлениями и суммой разрешенных законодательством расходов, понесенных компанией за отчетный период. При этом в отношении корпораций налог охватывает не только полученную юридическим лицом чистую прибыль, но и распределенную прибыль, т.е. акционеры обязаны также уплатить налог на прибыль с полученных дивидендов.

Механизм корпоративного налогообложения LLC может быть различным: они могут облагаться как корпорация, уплачивая Corporate Income Tax, или как партнерство, распределяя полученный доход между участниками.

Если у Вас возникли вопросы относительно налогооблагаемой базы, ставок, сроков подачи или заполнения налоговой отчетности по Income Tax, обратитесь за помощь к профессиональным налоговым консультантам.

Налоги в Соединенных Штатах Америки в 2020 году

Система налогообложения США функционирует на трех уровнях: федеральном, штатном и местном. Взимается довольно внушительный список налогов, но основные это: налог на прибыль физических лиц, корпоративный, на социальное страхование и потребительский налог. Федеральные и штатные уровни полностью отделены, и налоги взимаются независимо друг от друга – в каждом штате, а то и в регионе, округе или городе имеется свое ведомство, в налоговую систему которого федеральное правительство не может вмешиваться.

Очевидно, налоговая система США очень сложна, тем не менее, в данной статье мы проиллюстрируем идею системы налогообложения США, а также приведем актуальные ставки некоторых из основных налогов, интересных с точки зрения ведения бизнеса в США.

Налогообложение бизнеса в США

Для лучшего понимания системы налогообложения Штатов следует разобраться с основными организационно-правовыми формами юридических лиц, которые используются для регистрации компаний в США – это LLC и корпорации. А именно с тем, как они облагаются налогами.

Корпорация – отдельное юридическое лицо, доходы которого облагаются двойным налогом. Имеется в виду, что корпорация платит налог с дохода, а затем, после вычета налогов, она выплачивает дивиденды акционерам, которые, в свою очередь, также должны заплатить налог на прирост капитала. Необходимо также оговориться, что:

• С-корпорации в этом смысле действуют от собственного имени: платят корпоративные налоги штату и федеральному правительству.
• S-корпорации не должны выплачивать корпоративный налог от собственного имени, и действуют иначе – налог выплачивают акционеры.

Корпорации обязаны платить налоги со всего мирового дохода.

LLC в плане налогообложения могут действовать как С-корпорации. Если же компания сформирована в виде партнерства, то налоги платят все партнеры по отдельности.

Если вы планируете зарегистрировать LLC в США, хорошей новостью является то, что такая компания должна выплачивать налог только с той прибыли, что была получена на территории Штатов.

Читать также: Корпоративные налоги в Гонконге

Структура системы налогообложения США

Далее в таблице показано, какие основные налоги взимаются на каждом из государственных уровней. Цветами объединены отдельные типы налогов, которые взимаются параллельно на нескольких государственных уровнях.

Можно сделать выводы, что главным источником пополнения казны как федерального правительства, так и правительств штатов, являются корпоративный и налог на доход физических лиц. При этом, корпоративный налог в США обеспечивает наименьшую часть прибыли правительства, уступая почти в 5.5 раз налогу на прибыль физ. лиц., что хорошо видно на следующей диаграмме.

Корпоративный налог в США в 2020 году

Корпоративный налог взимается в 44 штатах, в 34 – по одной ставке. Правила определения этого налога широко отличаются между собой от штата к штату. Этот тип налога, как правило, основывается на коммерческом доходе предприятия, которое ведет деятельность на территории страны, плюс прибыль от деятельности по всему миру для корпораций.

Как уже отмечалось, данный налог не является основным налоговым источником прибыли правительства, как это обычно бывает почти во всех других государствах. На следующем изображении приведены ставки корпоративного налога в Штатах.

Стоит отметить, что в Техасе действует налог на франшизу, основанный на налогооблагаемой марже, которая обычно определяется как доход от продаж с вычетом стоимости проданных товаров.

Интересно также, что в 7 штатах действует система единой налоговой ставки для корпоративного и подоходного налога с физ. лиц. Она минимизирует стимул предприятий вести излишне сложное налоговое планирование, с целью снизить налоговое бремя от налогов, как это делают в тех штатах, где налог увеличивается вместе с налогооблагаемой прибылью.

Федеральный корпоративный налог в США

На данный момент действующая ставка федерального корпоративного налога в США – составляет 21%.

Подоходный налог для физических лиц в США в 2020 году

45 штатов облагают население налогом на доход физических лиц. Взимается он по фиксированной или ступенчатой ставке, ставки подоходного налога в США сильно отличаются от штата к штату. Для правительства налог этого типа – главный источник прибыли, и каждый, кто получает доход в США, должен платить подоходный налог как на федеральном уровне, так на уровне штата.

Стоит отметить, что все штаты допускают различные налоговые льготы. Тем не менее, многие из них ограничивают определенные вычеты, особенно те, что касаются амортизации активов бизнеса. В ряде штатов разрешен полный или частичный вычет подоходного налога.

Актуальный перечень ставок подоходного налога в США в 2020 году по штатам представлен на изображении ниже.

Федеральный подоходный налог для физических лиц в США

Взимается по ступенчатой ставке, и напрямую зависит от величины дохода налогоплательщика. В 2020 году налоговые ставки будут скорректированы с учетом инфляции. Приведены они в таблице ниже.

Налог с продаж в США в 2020 году

Американский налог с продаж или, как его еще называют, потребительский налог – своеобразный аналог НДС. Является штатным налогом, взимается в 46 штатах. Ставка потребительского налога в США варьируется от штата к штату. На изображении ниже приведены актуальные ставки налога с продаж в США на 2020 год.

Стоит отметить, что муниципалитеты в пределах штата (в 38 штатах) имеют право поднимать налог с продаж сверх величины штатного налога. Интересно, что штаты с низкими ставками могут иметь очень высокие местные налоги с продаж. Поэтому, на изображении были указаны комбинированные налоговые ставки.

Налог на прирост капитала в США в 2020 году

Прирост капитала – доход от продажи активов (акций, земли, бизнеса и т.д.). Прирост капитала и дивиденды могут облагаться налогом как часть налогооблагаемого дохода. Тем не менее, ставка этого налога – относительно ниже, чем налога на доход физ. лиц. В таблице ниже приведены актуальные ставки налога на прирост капитала в США на 2020 год для долгосрочных (удерживаемых более 1 года) активов.

Заключительное слово

Система налогообложения Соединенных Штатов Америки – сложна и многогранна, а подробный обзор каждого отдельного ее аспекта заслуживает отдельного внимания, что, однако, не вписывается в формат нашей статьи. Можно лишь подчеркнуть, что Налоговое Управление США (IRS) использует жесткий подход в своей работе, и, поэтому, к вопросу бухгалтерского учета и выплаты налогов в Штатах следует подходить с максимальной тщательностью.

Обращаем ваше внимание, что вся представленная в данной статье информация, опубликована в информативных целях, и не должна восприниматься в качестве юридической консультации. Если у читателя появились вопросы, которые имеют отношение к учреждению бизнеса в Штатах, стоит обратиться с профильному специалисту за консультацией.

Также напоминаем, что эксперты нашей компании оказывают своим клиентам услуги по сопровождению на всех фазах регистрации компании в США, готовы помочь подготовить все необходимые учредительные документы, поспособствовать с получением лицензии для бизнеса в США, и предоставить прочий, сопутствующий сервис юридического плага.

Читать также: Корпоративные налоги в Азии в 2020 году

Заказать консультацию по созданию бизнеса в США или узнать больше деталей об услугах нашей компании, вы можете, обратившись к нам любым удобным для вас способом по контактам, что указаны в форме ниже.

Налог с продаж (Sales Tax)

В 2020 году Sale Tax присутствовал в 38 штатах. Максимальный размер ставки составлял 10,02%, 5 штатов вовсе его не взимали (Аляска, Орегон, Делавер, Монтана, Нью-Хемпшир).

Налог с продаж в США, представляющий аналог российского НДС, существует на региональном и местном уровнях. Плательщиком является покупатель товара, но перечисляет в бюджет Sale Tax продавец товара.

Широкий перечень товаров освобожден от налогообложения: рецептурные лекарственные средства, продукты питания, сельскохозяйственные товары и т.д.

Подоходный налог (Income Tax)

Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:

В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).

Налогооблагаемая база корректируется на сумму разрешенных вычетов и льгот (затраты на повышение квалификации, на медицинское обслуживание, в связи с переездом в новую местность, расходы на благотворительность, зачёт для престарелых лиц и инвалидов и др.)

После этого следует определение необлагаемого минимума. Он зависит от семейного (социального) статуса плательщика (например, холостой резидент или состоящий в браке, общая декларация от супругов или две отдельные, вдова (вдовец) с ребенком, основной кормилец семьи и т.д.). Так, для одиноких лиц до 65 лет такой минимум равен 12,2 тыс. дол. в год; для супругов, которые совместно подают декларацию, это уже 24,4 тыс. дол. и т.д.

Далее определяется ставка (на федеральном уровне она является прогрессивной). Например, для неженатого молодого человека с доходом в 75000 долларов налог на доход в США будет высчитываться по ставке в 22%.

В повседневной жизни самостоятельными вычислениями редко пользуются, есть специальные таблицы, программы и консультации специалистов.

Income Tax можно уплачивать двумя способами: работодатель удерживает его сумму до выплаты зарплаты или работник получает полную зарплату, а налог платит сам в течение года.

Подоходный налог во Франции 2017-2020

Во Франции расчет подоходного налога производит налоговая служба. Все доходы французов делятся на 8 категорий. По каждой из них имеется своя методика расчета с учетом применяемых льгот и вычетов. Налог исчисляют по прогрессивной шкале. Эта шкала уточняется каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью.

Подоходный налог во Франции берется с дохода по прогрессивной шкале (от 5,5 до 75%). Необлагаемый минимум составляет 6 011 евро в год. Максимальную ставку 75% применяют при доходе семьи в 1 000 000 евро.

Отчисления на социальное и медицинское обеспечение

Кроме подоходного налога с заработной платы все резиденты уплачивают:

Половину этих отчислений (6,2% Social Security Tax и 1,45% Medicare) уплачивает работодатель, оставшуюся половину – сам работник.

При этом существует ряд особенностей при исчислении данных платежей. Например, работодатели обязаны удерживать и перечислять дополнительный налог на медицинскую помощь в размере 0,9%, если заработная плата работника в течение календарного года превышает 200 тыс. долларов.

В 2020 году базовый лимит заработной платы составляет $137700.

При расчете Social Security Tax надо иметь в виду существование базового лимита заработной платы. Это максимальная сумма, которая облагается налогом за текущий год. Это означает, что вся сумма зарплаты сверх этой цифры не подлежит обложению социальным налогом.

С одной стороны, никому не хочется уплачивать излишнюю сумму налогов, с другой стороны, недоплата грозит серьезными последствиями, в том числе уголовными. Поэтому все применяемые вычеты и льготы должны быть законодательно обоснованы и выверены.

Кто платит налоги

Подоходный налог в США обязан платить каждый граждан и обладатель Green Card, а также различные компании и корпорации.

На 2020 год размер процентной налоговой ставки в стране составляет 33-35% от общего дохода гражданина.

Ежегодно каждый гражданин или обладатель Green Card, достигший 18 лет обязан раз в год подавать налоговую декларацию в специальное учреждение, которое занимается сбором налогов в США. Платят, в основном, за недвижимость, за свой доход, а также вносят вклад в обустройство своего города/штата.

Налог с лиц, работающих на себя (Self-Employment Tax)

Налог на самозанятость — это налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь, уплачиваемый работающими не по найму лицами. Сюда относятся фрилансеры, владельцы мелкого бизнеса, независимые подрядчики.

Каждый работающий не по найму человек, заработная плата которого превышает 400 долларов, должен уплачивать Self-Employment Tax.

Главными составляющими являются отчисления на социальное обеспечение (Social Security) и программу Medicare. Общая ставка составляет — 15,3% (из них — 12,4% идет в фонд социального обеспечения и 2,9% — в фонд программы «Медикеэ»).

Налог на дивиденды

Дивиденды, полученные в США, подлежат налогообложению. Они могут облагаться в рамках декларации по Income Tax, т.е. как часть дохода. Налоговая ставка составляет до 37% в зависимости от общей суммы валового дохода и от семейного статуса налогоплательщика.

Однако есть вариант налогообложения дивидендов по пониженным ставкам. Это возможно только в случаях, когда речь идет о квалифицированных дивидендах (сюда относятся, например, дивиденды компаний, акции которых свободно обращаются на крупных американских биржах). Ставка налога составит 0, 15 или 20% в зависимости от размера дохода.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда дивиденды выплачиваются не в традиционной форме (в виде денежных средств), а путем дополнительного выпуска акций. В таком случае у акционера есть два пути: продать дополнительные акции или оставить их в расчете на рост котировок. При продаже нужно будет уплатить налог на доход или на прирост активов. А вот в случае, если акции будут присоединены к портфелю ценных бумаг, они не будут облагаться вовсе.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Налоги на недвижимость

Налог на недвижимость в США предусмотрен на уровне штатов и местных муниципалитетов. Говоря о налогах на недвижимое имущество, часто подразумевают несколько связанных между собой налогов.

Property Transfer Tax платит продавец после передачи покупателю документов на владение собственностью. Сумма исчисляется по оценочной стоимости продаваемого имущества.

Property Tax уплачивают ежегодно на всё недвижимое имущество (в том числе земельные участки), находящееся во владении. Каждый штат сам определяет его ставку.

Capital Gain Tax — фактически, это налог на прирост капитала, но он напрямую связан с недвижимостью. Уплачивается при продаже имущества, налогооблагаемой базой является разница между ценой недвижимого объекта при его покупке и ценой последующей продажи.

Отдельно стоит недвижимость, получаемая в порядке наследования или дарения. В этом случае ставки зависят не только от оценочной стоимости, но и от степени родства лиц, между которыми переходит право собственности на имущество.

В США существует огромное количество различных форм отчетности и налоговых деклараций, касающихся владения недвижимостью или перехода права собственности на нее. Ставки этих налогов весьма отличаются от штата к штату.

Обращайтесь к финансовому советнику

Во-первых, даже сама IRS оценивает необходимое для заполнения декларации по форме 706-NA время в 4,5 часа, в чём вы можете убедиться, прочитав инструкцию. И это для знакомого с местным налоговым законодательством и хорошо знающего английский язык человека.

Во-вторых, у наследников может не хватить денег для уплаты налога на наследство и придётся продавать его по любой цене в сжатые сроки.

В-третьих, дело могут осложнить разные типы имущества в разных странах, а не только ценные бумаги в США, равно как и множество наследников, в том числе и детей от разных браков – каждый со своим налоговым резидентством.

Описать все кейсы в одной статье попросту невозможно, поэтому в наследственном планировании готовых решений вы никогда не найдете – их не может быть в принципе. Всё очень индивидуально, case-by-case.

Главное – продумать оптимальную систему распределения имущества по странам, собственникам и наследникам заблаговременно. Для начала стоит обратиться к финансовому консультанту, который оценит положение дел и постарается помочь, а при необходимости призовёт на помощь своих коллег – узкопрофильных и локальных специалистов.